RECURSO SEFAZ RS - AUDITORIA
ORIENTAÇÃO DE RECURSOS
QUESTÃO 66 Na avaliação inicial de
uma empresa auditada, o auditor independente detectou a possibilidade de a
entidade não vir a concretizar um importante contrato de financiamento, por não
atender aos pré-requisitos estabelecidos pela instituição financeira. Nessa
situação hipotética, de acordo com as normas de auditoria vigentes,
identifica-se um exemplo de risco
A de negócio.
B inerente.
C de controle.
D significativo.
E de fraude.
A
questão apresenta duas alternativas corretas e deve ser objeto de anulação.
Tanto a letra A quanto a letra B satisfazem o enunciado da questão.
A
possibilidade de a entidade não vir a concretizar um importante contrato de
financiamento, por não atender aos pré-requisitos estabelecidos pela
instituição financeira corresponde ao risco de negócio.
Ocorre
que todo risco de negócio é um risco inerente a determinada transação ou
atividade da entidade, que pode afetar as demonstrações contábeis.
Os
riscos inerentes dependem da natureza da conta ou transação e se dividem em
riscos de negócio ou risco de fraude.
O Guia de Utilização das Normas de Auditoria em
Auditorias de Entidades de Pequeno e Médio Portes – Volume 2, da IFAC, deixa
isso claro em vários trechos das normas, como, por exemplo:
8.10 Como Identificar Fatores de Risco Inerentes
A maneira mais eficaz de evitar a não detecção de um
fator de risco relevante é tornar a identificação de riscos uma parte
integrante do entendimento da entidade. Quanto mais o auditor souber sobre as
seis áreas de entendimento, maior a probabilidade de ele ser capaz de
identificar fatores de risco.
(...)
À medida que são coletadas
(ou atualizadas) informações sobre cada área de entendimento da entidade
necessária, será considerada a existência de fatores de risco de negócio e de
fraude relevantes. (pág. 111 do Guia)
PONTO A CONSIDERAR Os
riscos de negócio e de fraude (riscos inerentes) são identificados antes de
qualquer consideração sobre quaisquer controles internos que poderiam reduzir
esses riscos. (pág. 111 do Guia) |
Riscos de negócio e de fraude inerentes são identificados
durante a fase de identificação e de avaliação de riscos.(pág. 147 do Guia)
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